De ICP-opgaaf: leveringen en diensten binnen de EU

ICP staat voor intracommunautaire prestaties: leveringen van goederen en diensten tussen ondernemers binnen de EU. Lever je aan een ondernemer in een ander EU-land en is de btw verlegd, dan moet je dat naast je gewone btw-aangifte ook melden via de ICP-opgaaf.

De opgaaf is een controlemiddel voor de belastingdiensten in de EU. Jij meldt wat je hebt geleverd en aan wie; je afnemer geeft in zijn land aan dat hij die btw heeft verlegd gekregen. Door beide gegevens te vergelijken, controleren de belastingdiensten of het grensoverschrijdende btw-verkeer klopt.

In de ICP-opgaaf vermeld je per afnemer twee dingen: het btw-identificatienummer van die afnemer en het totaalbedrag dat je in het tijdvak aan die afnemer hebt geleverd (exclusief btw). Lever je aan meerdere EU-ondernemers, dan staat elke afnemer met zijn eigen totaal op de opgaaf.

Hoe vaak je de ICP-opgaaf indient, hangt samen met de omvang van je EU-leveringen; voor de meeste zzp’ers loopt dat gelijk met de btw-aangifte, dus per kwartaal. Je dient de opgaaf in via het beveiligde portaal van de Belastingdienst.

De bedragen in je ICP-opgaaf en in je btw-aangifte moeten met elkaar overeenkomen. Wat je in rubriek 3b van je btw-aangifte opgeeft als leveringen en diensten naar EU-landen, moet gelijk zijn aan de som van je ICP-opgaaf voor datzelfde tijdvak.

Een rekenvoorbeeld: je levert in een kwartaal voor € 3.000 aan een Belgische ondernemer en € 1.500 aan een Duitse ondernemer, beide met verlegde btw. In rubriek 3b van je btw-aangifte staat dan € 4.500. In je ICP-opgaaf staat de Belgische afnemer met € 3.000 en de Duitse met € 1.500 — samen ook € 4.500.

Klopt het verschil niet, dan kan de Belastingdienst je om opheldering vragen of een correctie. Controleer dus altijd of beide opgaven op elkaar aansluiten voordat je indient.

Dit is algemene uitleg, geen fiscaal advies — controleer je situatie bij de Belastingdienst of een boekhouder.

Voor verlegde EU-leveringen en -diensten heb je een geldig btw-nummer van je afnemer nodig. Controleer dat vooraf via VIES en bewaar het bewijs. Alleen met een geldig btw-nummer mag je verleggen én op de ICP-opgaaf vermelden.

Voor goederenleveringen geldt bovendien dat je moet kunnen aantonen dat de goederen Nederland echt hebben verlaten en naar het andere EU-land zijn gegaan. Bewaar vervoers- en transportdocumenten als bewijs.

De meeste fouten in de ICP-opgaaf draaien om aansluiting en om ontbrekende of foute btw-nummers.

Factabel houdt je EU-leveringen en -diensten per afnemer bij, inclusief het btw-nummer dat je op de factuur hebt gezet. Daardoor heb je de gegevens voor je ICP-opgaaf bij de hand: per afnemer het nummer en het totaalbedrag.

Omdat Factabel je verlegde EU-omzet apart houdt van je binnenlandse omzet, sluiten je btw-aangifte (rubriek 3b) en je ICP-opgaaf op elkaar aan wanneer je je btw-aangifte per kwartaal voorbereidt. Zo voorkom je vragen van de Belastingdienst over bedragen die niet matchen.